Odložená daňová pohľadávka a jej koncepcia

Ak chcete mať predstavu o tom, čo je odložená daňová pohľadávka, musíme najprv pochopiť, čo je obsahom pojmu odloženej dane, ktorú musí spoločnosť zaplatiť s zisky. V najvšeobecnejšom slova zmysle, táto daň slúži ako záväzky vyplývajúce z podniku alebo organizácie v budúcnosti. Okrem toho, hlavným dôvodom pre ich výskytu sú v súčasnej dobe existujúce problémy v stave ekonomickej aktivity a platenie daní.

To do istej miery podmienená daň sa môže vypočítať podľa účtovnej závierky spoločnosti alebo organizácie, spravidla sa jedná o sumu rovnajúcu sa skutočné dane, ktorá musí byť zaplatená prostredníctvom podnikateľského subjektu v dobe zdanenia.

Keď takéto výpočty prirodzene vznikajú rozdiely medzi daní a účtovníctva, pretože používajú rôzne metódy hodnôt hodnotiacich. Tieto rozdiely sú dočasné, ale v budúcnosti môže viesť k rozporom pri oceňovaní aktív a pasív a nákladov a výšku príjmov zahrnuté do výpočtu dane.

Výpočty teoretického ustanovenia daňového vyrobený, obvykle pomocou troch metód. Odklad metóda spočíva v tom, že odložená daň je stanovená v súlade so sadzbou dane z príjmov, ktorá je legálne v čase uznania rozdielu. V Ruskej federácii, bola použitá táto metóda výpočtu až do roku 2010, teda v súlade s predpismi o účtovníctve, bola použitá metóda zodpovednosti. Táto metóda poskytuje na účet záväzkov podniku alebo ziskov a strát spoločnosti. Existuje ešte tretí spôsob - rovnováha, čo je pre porovnanie odhadovaných nákladov podľa daní a účtovníctva.

V súlade s tým, odložená daňová pohľadávka predstavuje tú časť odloženej dane, ktorá objektívne vedie k zníženiu sumy dane, ktoré platia spoločnosti alebo organizácie na zisku z, a ktorý musí byť zaplatený v súlade s platnou legislatívou v budúcom období a mimo nej.

Účtovná jednotka vykazuje odloženú daňovú pohľadávku v dobe, kedy je obraz z vyššie uvedených dočasných rozdielov, a pod podmienkou, že ďalej v budúcich účtovných obdobiach, bude dosiahnutie zisku, ktorý bude schopný zaplatiť daň. V účtovnom odložená daňová pohľadávka je zaúčtovaná na základe súčtu všetkých týchto rozdielov, s výnimkou prípadov, keď tieto rozdiely nebudú obmedziť alebo úplne odstrániť.

Vzorec, ktorý určí také odloženej daňových povinností je nasledujúci: Ho = BP x STN kde: Ale - hodnota odložených daňových pohľadávok, BP - ukazovateľ časový rozdiel, STN - dane z pridanej hodnoty rýchlosti, ktorá je nastavená v okamihu, keď zákon.

Účtovný systém odložených daňových pohľadávok - sú indikátory, ktoré sú uznávané ako samonosná na osobitnom účte, ktorý je určený pre záznam a odrážajú ju do odloženej daňovej pohľadávky. Je tiež dôležité, aby, ako už bolo uvedené, tieto aktíva sú zaznamenané v účtovníctve samostatne, tj oddelene pre každý druh aktív, ktoré sú zdrojom dočasných rozdielov v ocenení.

Oni sami sú vytvorené ako výsledok rozdielu:

- používanie rôznych metodík výpočtu tlmenie, ktoré používa konkrétnej spoločnosti alebo organizácie účtovníctva;

- uznanie tržieb za predaj tovaru vo forme príjmov z bežnej záležitosti podniku;

- v prípade porušenia pravidiel platenia dane z príjmu podniku alebo organizácie;

- použitia nezodpovedajú pravidlám a odraz úrokovej miery, že spoločnosť alebo organizácia platia za pôžičky.

V účtovnom systéme, tieto aktíva sú znázornené spätné účtovanie: Debetná prírastok 77 - CR 68, a teda splatenie AT 68 - 77 km.