Odložený daňový záväzok - čo je to?

Pravidlá, podľa ktorých vedenie účtovníctva príjmov a výdavkov na daňové účely a zostavenie účtovnej závierky, majú rad odlišností. V tejto súvislosti sa sumy vykázané v niektorých dokumentoch sa nezhodujú s tými iný. V súlade s tým, že oznámenie zložitosť konštrukcie často vznikajú.

PBU 18/02

Toto ustanovenie bolo zavedené s ohľadom na rozdiely vo výške daňového výkazníctva. PBU rozlišuje parametre pre trvalé a dočasné. Bývalý zahŕňa výnosy / náklady, ktoré sa premietajú do účtovníctva, ale nikdy vziať do úvahy v základe dane. Môžu tiež potrebné vziať do úvahy pri určovaní konečnej, ale to nemôže byť vyriešený v účtovných dokladov. Predbežne uvedené výnosy / náklady, ktoré sú uvedené na účtoch v rovnakom období a na účely zdanenia sa prijímajú v inom časovom intervale. Vzhľadom k výskytu týchto rozdielov je odložený daňový záväzok. Táto PBU tiež poskytuje určitý poriadok odrážajúce zrážky zo zisku. Podmienené náklady / výnosy sa rovná súčinu rýchlosti platby do rozpočtu a účtovného zisku. O úprave tohto parametra ovplyvní odložené daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky, rovnako ako trvalé rozdiely. Výsledkom je určená suma, ktorá sa odráža vo vyhlásení.

terminológie

Odložený daňový záväzok - je to, že časť príspevkov do rozpočtu, ktorý v budúcom období by malo viesť k zvýšeniu vo výške platby. Pre stručnosť v praxi v skratke IT. Odložený daňový záväzok - jedná sa o dočasný rozdiel vzniká pri vstupe do účtovnej závierky k zdaneniu vyššia ako vo vyhlásení. Vzorec pre stanovenie indexu:

IT = rýchlosť zrážkach zo ziskov časového rozdielu.

Odložené daňové záväzky: Účet

Účtovné záznamy poskytujú špeciálne článok, na ktorom bude odrážať. Je CQ. 77. Odložené daňové záväzky na váhu je znázornené na str. 1420. Správa o strate / zisku táto suma je hlásená na linke 2430.

SHE

Ak sa nárok na odpočet dane rozdiel vynásobí mierou odpočtu získané sumy už zaplatené do rozpočtu, ale sú predmetom prevodu v nadchádzajúcom období. Táto hodnota je označovaná ako odložené majetku. SHE - kladný rozdiel medzi súčasnými, platných poplatkov a podmienené výdavky sumy vypočítanej zo zisku. Odpísanie IDS sa s sch. 09. Ak je odpisy v budúcom cykle, potom v účtovníctve nie je nabitá k operačnému systému a dane - sa počíta.

Časový rozdiel (IT)

Je stanovená podobným spôsobom ako ten pre ňu. Táto hodnota však s opačným znamienkom. Odložený daňový záväzok - je suma, čo vedie k zvýšeniu platieb do rozpočtu v budúcich obdobiach. Tieto príspevky budú musieť zaplatiť neskôr.

špecifickosť

Účtovanie odložených daňových záväzkov sa vykonáva v období, v ktorom všetky relevantné rozdiel. Aby sme lepšie pochopili, môžeme vziať DPH zo zisku pri určovaní nástupe čiastok, ktoré majú byť príspevky do rozpočtu na budúci cyklus. Ako budúcnosť odpočtu DPH prejaví na MF. 76. Podobne stanovené len na základe článku 77.

úpravy

V rámci procesu zníženie alebo úplné elimináciu dočasných rozdielov bude klesať a odloženého záväzku. Informácie o analytický článok bude opravená. Z predaja majetku alebo záväzku z objektu, na ktorý ste spoplatnenie tieto čiastky nebude ovplyvnená množstvom zrážok v budúcich obdobiach. V takýchto prípadoch sa zrušenia vykonáva ich. Odložené záväzky v rámci výkazu ziskov a strát. Sú uvedené v oznámení o dlhu CQ. 99. V tomto prípade CQ. 77 pripísané. V sledovanom období v procese stanovenia indexu p. 2420 vstúpil do výšky splátok a rýchlosť novozriadenej IT. Pri vypĺňaní riadkov v 2430, 2450, použiť pravidlo "debetné-úveru". Podľa MF. 09 a 77 z platu-in spotrebného obratu odčíta, potom určenie znamienka výsledku. Príkazy v príslušných línií indikujú pozitívne alebo negatívne (v zátvorkách) hodnoty. Keď sa to zmeniť v smere zvýšenie prídelu zo zisku zníži. A naopak, ak je zníženie platieb vzrástol.

Súčasné rozdelenie zisku

Skladá sa z čiastky skutočne zaplatenej do rozpočtu v sledovanom období. Táto hodnota sa vypočíta na základe podmienenej sumy príjmov / spotreby a jej úpravách ukazovateľov používaných pri tvorbe IT, IT a pevné platby. Pre výpočty, teda vzorec sa aplikuje:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

modelový výpočet je definovaný v PBU 18/02, bod 21. Skontrolujte, či je správny výpočet je možné, pomocou alternatívnej vzorca:

TH = zdaniteľný príjem pre vykazovaného obdobia miery je z príspevkov do rozpočtu.

V prípade, že organizácia neposkytuje trvalé platby daní, bude absolútny rozdiel medzi nominálnej hodnote, vypočítanej zo zisku, a prúd sa IT - IT. Tento index bude mať vplyv na veľkosť skutočných alokácií.

Odložený daňový záväzok: vyslanie

V súlade so štruktúrou správ a výnosov pre určenie čistého zisku použitej rovnice PP = BP + SHE - TNP - IT, kde:

• BP - účtovný zisk;
• TNP - splatná daň.

Tento vzorec používa tom, a to, ktoré sa odrážajú v súvahe:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 09;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 77;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68.

Majú vplyv na množstvo zrážok zo zisku. Avšak, tieto články sa nevzťahujú na čistom zisku. Odrážať skutočné spôsob výpočtu zrážky zo zisku a zároveň vytváranie informácií o rozdelení príjmov môže ukázať pozíciu 2. Oni sú v skutočnosti, odložené daňové záväzky a pohľadávky, ktoré ovplyvnili CQ. 99 a 68. V tomto prípade sa rieši vpísať na voľnom riadku alebo v odôvodnení.

praktická aplikácia

Vzhľadom k tomu, odložený daňový záväzok? Príklady zahŕňajú a. Predpokladajme, že organizácia získala počítačový program. Náklady na softvér - 8. okres .. Súčasne použitie vývojári programu bol obmedzený. V tejto súvislosti riaditeľ spoločnosti objednal odpísať náklady na nákup softvéru na dva roky. Vyššie finančné záznamy sú zahrnuté do nákladov budúcich období. To umožnilo na daňové účely odpísať náklady na programe v rovnakom čase na náklady. V dôsledku toho došlo k časový rozdiel. Podmienená úhrada zisku bude vyššia ako súčasná, na hodnotu IT: 8000 x sadzieb príspevkov. Finančné záznamy, čo sa odrazí takto:

• Debetné CQ. 99 Kd CQ. 68 (09) - podmienené platby;
• Debetné CQ. 68 (09) Kd CQ. 77 - IT.

V tomto prípade je výrobok, ktorý odráža výšku budúcich platieb, sa správa ako pasívny bilanciu. Ona nahromadené výške dane bude dodatočne splatné v budúcich obdobiach. Odpísanie Vyrába sa v nasledujúcich cykloch. V tomto príklade je počítačový program vypadol vykazovania daní. V súlade s tým v žiadnom prípade vplyv na náklady spoločnosti. V oblasti účtovníctva, na druhej strane, písať-off sa vzťahuje iba na určitú časť programu, ktorý zodpovedá za súčasného finančného obdobia. Odráža informácie nasledujúcim spôsobom:

• Debetné CQ. 20 kd CQ. 97 - časť nákladov počítačového programu (bez DPH);
• Debetné CQ. 19/04 cd CQ. 97 - výška odpočtu dane z pridanej hodnoty.

V tejto situácii je hodnota tejto platby do rozpočtu bude viac podmienené. Diel druhý by mal platiť. Zaúčtovanie získané obrat debetné.