Riadených transakcií - to je a kto prináša?

Daňoví poplatníci zvládli inú formu poskytovania informácií o svojich vlastných príjmoch, ktoré sa nazývajú správy o kontrolovaných transakciách. Aby bola transakcia nazvaná kontrolovaná, je potrebné skontrolovať jej dodržiavanie kritérií tejto kategórie a tiež porovnať postup tvorby týchto dokumentov s hlavnými pravidlami.

Vzájomne závislé osoby

Daňový zákonník jasne vysvetľuje základné definície týkajúce sa pojmu "kontrolovaná transakcia". Toto uznanie jednotlivcov i právnických osôb je vzájomne závislé, čo ovplyvňuje výsledky zdaňovania. Táto definícia je určená len pre tie druhy transakcií, pri ktorých vzťahy medzi oboma stranami priamo ovplyvňujú podmienky a konečné výsledky rokovaní. Tento aspekt je veľmi dôležitý pre daňovú legislatívu, pretože finančná zložka transakcií závisí od výsledkov dohôd, z ktorých časť je vždy zasielaná štátnej pokladnici.

Uznanie osôb ako vzájomne závislých

Aby boli jednotlivci oficiálne uznaní ako vzájomne závislí, analyzuje sa stupeň skutočnej účasti na kapitále a možnosť ich zmeny. Tento aspekt je zvyčajne ovplyvnený podmienkami už uzatvorenej dohody, ako aj schopnosť určitej osoby ovplyvňovať rozhodnutia, ktoré sú dôležité pre transakciu.

Medzi vzájomne závislými osobami sú:

1. Organizácia, ak sa aspoň jedna spoločnosť z účasti na transakcii zúčastní práce inej spoločnosti. Tento aspekt sa berie do úvahy len vtedy, ak je podiel celkových materiálnych investícií vo vonkajšej spoločnosti vyšší ako 25%. Priama aj nepriama účasť sú dôležité.
2. Organizácia a jednotlivec, ak má jeden z týchto účastníkov transakcie podiel v inej firme. Z celkového počtu aktív musí byť najmenej 25%.
3. Organizácia podliehajúca účasti akejkoľvek tretej strany na svojich činnostiach s viac ako 25% aktív. Je dôležité, aby podiel na účasti v oboch firmách presahoval túto značku.
4. Organizácie, ak v ich štruktúre existujú výkonné orgány, ktoré boli menované alebo schvaľované na ich pozície tou istou osobou. Jediné výkonné orgány volené jednou osobou alebo ich skupinou sú dôležité za predpokladu, že určitá osoba dohliada na ich založenie vo všetkých podnikoch, ktoré sa podieľajú na transakcii, aspoň o 50% z celkového počtu členov.
5. Organizácia a jej výkonný orgán, ktorý z akéhokoľvek právneho dôvodu zorganizoval transakciu.

Účastníci akejkoľvek transakcie sa môžu považovať za vzájomne závislé, ak sa domnievajú, že daňový postup prijatý pre takéto prípady je pre nich optimálny. Súčasne musia preukázať, že ich vzťah má priamy alebo nepriamy vplyv na výšku a výsledok transakcie.

Mnoho firiem často vykonáva kontrolované transakcie. Kritériá na ich identifikáciu sa líšia, ale na zabezpečenie zákonnosti každej zmluvy by sa mali brať do úvahy. Ak sú všetky zámeny, na základe ktorých môže byť kontrolovaná transakcia vykonaná, pevne stanovené, ide o článok 105 Daňového kódexu.

Postup pre rozpoznanie kontrolovanej transakcie

Kontrola cien nie je vždy zabezpečená, hoci strany transakcie sú vzájomne závislé osoby. Najčastejšie sa však medzi týmito osobami drží. Existujú výnimky z pravidiel, pre ktoré nie je transakcia presne kontrolovaná.

Stanoví sa najvyššia hranica sumy, pri prekročení ktorej nemožno povedať, že ide o kontrolovanú transakciu. To je možné len vtedy, ak sa všetky aspekty transakcie vykonávajú na území Ruskej federácie a strany vykonávajú všetky operácie na získanie a čerpanie dávok aj v Rusku, zatiaľ čo príjmy všetkých strán nepresahujú 1 miliardu rubľov. Nie je výhodné, aby ktorýkoľvek z účastníkov bol oficiálne oslobodený od platenia dane z príjmu alebo nezaplatil daň z ťažby nerastov. V tomto prípade transakcia môže stratiť svoj dôvod, pretože celkový príjem všetkých osôb by nemal presiahnuť 60 miliónov rubľov.

Postup pre rozpoznanie transakcií ako kontrolovaných

Ministerstvo financií RF schválilo postup, ktorý sa vzťahuje na to, aký vzťah sa nazýva "kontrolovaná transakcia". Tento koncept je zvyčajne špecifikovaný na základe sumarizačného kritéria, ktoré je často najdôležitejšie pre štát ako celok, ako aj pre daňové orgány. Na výpočet celkovej sumy príjmu na jeden rok je potrebné pripočítať všetky prijaté hmotné aktíva od každej zmluvnej strany, ktorá vložila peniaze na uvedené obdobie.

Niekedy pri výpočte celkových príjmov za kalendárny rok sa berú do úvahy nielen jednotlivé transakcie, ale príjmy z kontrolovanej transakcie sú takisto sumarizované z dohôd s rôznymi osobami. Súd, riadený podľa článku 105 Daňového kódexu Ruskej federácie, môže potvrdiť, že transakcia je skutočne kontrolovaná, ak právnická alebo fyzická osoba dokáže, že konkrétna transakcia je súčasťou určitej skupiny dohôd, aj keď sa považuje za nezávislú.

Ak sú osoby uznané za prepojené a jeden z účastníkov transakcie sa nepovažuje za daňového rezidenta Ruskej federácie, všetky dohody uzatvorené medzi osobami, na ktorých sa táto osoba zúčastňuje, sú uznané ako kontrolované. Za týmto účelom sa suma príjmov z transakcie nebude brať do úvahy, môže to byť akákoľvek. Túto skutočnosť potvrdzujú informácie poskytnuté ministerstvom financií RF.

Článok 105 Daňového kódexu jasne stanovuje, že pevná suma, ktorá upravuje možnosť uznania transakcie ako kontrolovanej, sa vzťahuje len na tých účastníkov, v ktorých sú všetci daňoví rezidenti Ruskej federácie. V právnej praxi tento aspekt rieši prítomnosť najmenej jednej osoby, ktorá nie je oficiálnym rezidentom, medzi účastníkmi transakcie. Ak je takáto osoba prítomná, suma výnosu z transakcie môže byť neobmedzená.

Schopnosť uskutočniť transakciu medzi nezabiazanými osobami pod kontrolou

Rovnocennosť transakcie uzatvorenej medzi osobami, ktoré nie sú uznané ako vzájomne závislé, k transakciám medzi vzájomne závislými ľuďmi alebo organizáciami je možná, ak sa uskutočňuje s priamou účasťou sprostredkovateľov. Ostatní účastníci, ktorí vykonávajú kontrolované transakcie, sú navzájom závislé osoby povinné.

Daňový zákonník Ruskej federácie ustanovuje, že počas transakcie zahŕňajúcej sprostredkovateľov môžu byť osoby uznané za vzájomne závislé, ak je účasť sprostredkovateľov v nich v súlade so stanovenými pravidlami.

1. Majú obmedzený rozsah právomocí. Môžu organizovať procesy predaja tovaru len bez toho, aby predstierali iné funkcie.
2. Nezávisle nepoužívajú aktíva, nemajú priamy prístup k nim, nenesú žiadne riziko v transakcii.

Nemôžete robiť žiadne kroky s nezabiazanými osobami v rámci koncepcií, kde sa vykonávajú príklady kontrolovaných transakcií. Toto je veľmi dôležité pravidlo, takže sprostredkovateľ musí vždy dodržiavať.

Daňový poriadok Ruskej federácie nezohľadňuje výšku príjmu, ktorý je povolený na uznanie transakcie kontrolovanej sprostredkovateľom. V právnej praxi nie je v tejto súvislosti veľa sporov, preto v prípade nejednoznačných situácií a odmietnutia štátnych orgánov uznať kontrolovanú transakciu je potrebné požiadať súd o ďalšie rozhodovanie. V tejto chvíli nie je možné predvídať výsledok takejto štúdie.

Ministerstvo financií rozhodlo, že na záver tejto transakcie neexistujú žiadne obmedzenia prostredníctvom sprostredkovateľa. Ak je transakcia uzavretá podľa všetkých pravidiel, výskyt výrubov od štátnych orgánov alebo odmietnutie priradiť status, ktorý reguluje príklady kontrolovaných transakcií, je veľmi zriedkavý.

Niektoré problémy stále vznikajú a súd zriedka, ale pravidelne sa musí zaoberať zmätenými otázkami osôb, ktoré sa podieľajú na transakcii, pretože s veľmi veľkým príjmom nie je vždy možné dosiahnuť dohodnutý status kontrolovaného.

Táto zložitosť vzniká v dôsledku vydania neskoršieho oficiálneho listu ministerstva financií, ktorý naznačuje, že agentúra má finančné kritérium, ale uplatňuje ho len na transakcie vo veľkom rozsahu. V závislosti od charakteru transakcie a smeru podniku, ktorý ovplyvňuje tovar, ktorý má byť dodaný a zakúpený, sa vypočíta príjmová hranica každej strany.

Ostatné transakcie medzi nezúčastnenými stranami, ktoré sú uznané ako kontrolované

1. Zahraničný obchod s tovarom, ktorý je zaradený do hlavného zoznamu najvplyvnejších svetových devízových trhov. Tento olej a ropné produkty, akékoľvek kovy, minerály, ktoré možno považovať za triedu minerálnych hnojív, drahých kameňov a kovov.
2. Realizácia transakcie medzi osobami, z ktorých aspoň jeden je trvalým pobytom alebo daňovým rezidentom krajiny, ktorá je uvedená v zozname zostavenom Ministerstvom financií, o udelení výsad na zdanenie podnikov.

Transakcia je ľahko klasifikovaná ako kontrolovaná, ak je jeden z jej účastníkov rezidentom alebo rezidentom územia patriaceho do pobrežných zón. Oznámenia o kontrolovaných transakciách preto musia byť uvedené vo vykazovaní. A to je potrebné. Je potrebné vziať vzorku oznámenia o kontrolovaných transakciách samostatne a vyplniť ho správne. To vás oprávňuje, aby ste nezverejňovali ani nezverejňovali informácie týkajúce sa finančných transakcií. Tento aspekt sa vzťahuje na zastupiteľské úrady spoločností zaregistrovaných v Rusku, ktoré sa nachádzajú na území týchto zón.

Ak sa transakcia stane kontrolovateľnou z dôvodu účasti ktoréhokoľvek z jej účastníkov v offshore zóne, musí byť na takomto území zaregistrovaná aspoň jedna organizácia. Aby bola transakcia uznaná za legitímnu, oznámenie o kontrolovaných transakciách musí byť správne vyplnené. Vzorku plnenia nemožno zmeniť ani preskočiť žiadne položky.

Aké informácie poskytujú daňové úrady?

Aby bolo možné pochopiť, či je transakcia klasifikovaná ako kontrolovaná, je potrebné skontrolovať jej koncepciu a okolnosti, za ktorých sa uskutočňuje, aby sa dodržal článok 105 Daňového kódexu. Tiež by ste mali skontrolovať upozornenia na sledované transakcie. Ak môžu byť ľahko zaradené ako také, potom pri zostavovaní daňových správ treba venovať osobitnú pozornosť cene zmluvy.

Obzvlášť dôležité sú rozdiely v hodnote v porovnaní so zmluvami s inými dodávateľmi, ako aj miera súladu so všeobecne akceptovanou trhovou cenou za určité obdobie, ktoré sú rozpísané dokumentmi pre špecifické kontrolované transakcie. Plnenie papierov nevyhnutne prechádza starostlivo, berú sa do úvahy všetky podrobnosti.

Spoločnosti, ktoré vykonávajú transakcie s prepojenými osobami, to znamená, ak sa agregátne kritérium automaticky dodržiava, spadajú pod pojem zodpovedajúci určeniu, ktoré transakcie sú kontrolované, sú povinné zaslať osobitné oznámenia o kontrolovaných transakciách daňovému orgánu, ktorému sú pripísané na danom mieste. Osoba, ktorá podáva dokumentáciu, musí tento dokument vždy pripojiť k zdieľanému priečinku. Potrebu dodržiavať toto pravidlo dokazuje nariadenie federálnej daňovej služby Ruska. Treba vždy pamätať na koncepciu oznámenia kontrolovaných transakcií, že ide o všeobecnú správu o vykonanej práci.

Ak zamestnanci federálnej daňovej služby chcú skontrolovať ďalšie podrobnosti o transakcii, potom na ich žiadosť musia organizácie poskytnúť všetku potrebnú dokumentáciu. Článok 105 Daňového kódexu Ruskej federácie upravuje tento aspekt a žiada o poskytnutie špecifických dokumentov o paprike na požiadanie, ktoré by mali obsahovať základné informácie o transakcii.

Činnosť daňovníka, ktorý sa zúčastňuje na konkrétnej transakcii

Uvádza sa zoznam metód používaných na získanie a systematizáciu informácií o jednorazových a celkových príjmoch. Okrem toho by sa mali poskytnúť vysvetlenia, ktoré zdôvodňujú výber konkrétnej metódy, údaje o zdrojoch informácií, z ktorých sa informácie použili, uvádzajú presnú sumu všetkých príjmov prijatých pre konkrétnu transakciu, uveďte vyčerpávajúci zoznam výdavkov.

Pravidlá pre zostavovanie správ

Aby sme mohli okamžite poskytnúť najpravdepodobnejšie, systematické a pravdivé informácie, je potrebné vopred sledovať ceny počas vykonávania kontrolovanej transakcie. Je žiaduce, aby sa dokumentácia pripravovala v čase, keď sa priamo uzavreli akékoľvek dohody, nastane cena výrobkov, služieb alebo platba za určitú časť tovaru.

Ak včas skompilujete potrebnú dokumentáciu, daňoví poplatníci môžu okamžite nezávisle posúdiť správnosť kontrolovanej transakcie. Kto spravuje správy, vypočíta sumu, ktorú strany budú musieť zaplatiť v dani. Včasné výpočty vám umožnia vykonať úpravy dokumentov v prípade akýchkoľvek zmien a nie vyhľadávanie informácií po určitom čase. Nemali by sme zabudnúť na pripojenie k zoznamu dokumentov oznámenie o kontrolovaných transakciách. Kto dáva hlavnú dokumentáciu, je zodpovedný za dodržanie tohto pravidla.

Etapy prípravy informácií

1. Analytické práce na výdavkoch na kontrolované transakcie. Kto sa vzdáva, musí zorganizovať vyplňovanie článkov o analýze a zostavovaní rozpisov.
2. Plánovanie a výpočet potrebného objemu celej dokumentácie, ktorá je potrebná na poskytovanie správ daňovej inšpekcii. Čas potrebný na prípravu všetkých cenných papierov je stanovený vopred, aby bolo možné predložiť správu o kontrolovaných transakciách včas, prideliť čas na ich bezproblémovú prípravu, overenie.
3. Opis všetkých oblastí činnosti osoby, ktorá je jednou zo strán pri uzatváraní transakcie.
4. Kontrola a porovnanie finančných podmienok transakcie, vykonanie analýzy všetkých aspektov činností strán dohody.
5. Zostavenie úplných opisov všetkých vzájomne závislých osôb, ktoré sa zúčastňujú na transakcii. Tiež musíte vybrať stranu, ktorá sa má testovať, ak je transakcia oficiálne uznaná ako kontrolovaná alebo spĺňa štandardy na priradenie tohto stavu.
6. Metódy a základné princípy tvorby cien sa vyberajú vopred.
7. Úplná ekonomická analýza sa vykonáva s prihliadnutím na všetky aspekty transakcie, pochopenie jej výhod a ziskovosti pre konkrétneho účastníka.
8. Vytvára sa dokumentačná základňa, ktorá je kontrolovaná niekoľkými špecialistami a je dokončená na zostavenie dokumentu s názvom "správa o kontrolovaných transakciách".

Dokumentácia môže obsahovať iba informácie, ktoré sú potvrdené údajmi, ktoré má firma k dispozícii. Na žiadosť Spolkovej daňovej služby musí organizácia poskytnúť všetky oficiálne potvrdenia poskytnutých informácií. Takáto požiadavka, ktorú môžu zamestnanci tejto služby poslať, potvrdia úplnosť informácií a overia platbu daní.

Pri posudzovaní úrovne podrobnosti by mal byť stupeň podrobnosti informácií v dokumentácii riadený doložkou 6 článku 105 Daňového kódexu. Množstvo poskytovaných informácií by malo byť úmerné stupňu dôležitosti transakcie, jej rozsahu a veľkosti prínosov pre každého účastníka.

Dobrovoľná zmena daňových základov

Bod 6 článku 105 daňového poriadku stanovuje, že nemožnosť použitia v závere transakčných cien, ktoré nezodpovedajú na trh, ak sú hlboko pod nimi. V prípade, že spoločnosť bola odsúdená za zámerne znížiť množstvo oficiálnych platieb za účelom zníženia daňového odpočtu, potom jeho majitelia majú možnosť stanoviť cenu a aby zásluhy o štát v rámci tejto normy.

Všetky úpravy sú vykonané s povinným poskytovaním daňového priznania, ktoré je už označený dane z príjmov určených na výplatu po určitú dobu. Ak je spoločnosť nie je považovaná za platcu daní, musí byť udelené vyhlásenie, ktorá musí byť zaplatená včas pre doručenie týchto dokumentov.

Tak dlho, kým všetky tieto zmeny nebudú vysvetlené vo vyhlásení na daňové orgány by mali byť predložené spolu s poznámkou v ktorom je celá suma uvedená v detaile, že určitá osoba je povinná byť pridané do pôvodnými odhadmi.

V dôvodovej správe vysvetľuje potrebné informácie o riadených transakcií, na základe ktorých boli vykonané úpravy. Označuje novú sumu dane, sériové číslo zmluvy, dátum jej uzavretia. To by malo byť zvlášť napísať počiatočnú sumu a potom priviesť presne množstvo materiálnych zdrojov, ktoré budú pridané do pôvodnej sumy určenej na splatenie daňových platieb.

Potrebné položky v dokumentoch

Vymenúva všetky podrobnosti o všetkých ľudí spojených s riadeným transakcie. TIN je uvedené osobné, rovnako ako celý názov organizácie alebo meno IP. Dovolené pridávať žiadne ďalšie informácie, ktoré pomôžu v názore daňovníka, vyrieši situáciu s platbou a uľahčiť prácu zamestnancov daňovej kontroly.

Ak chcete vykonávať žiadne zmeny do základu dane z pridanej hodnoty, je potrebný všetky vyhlásenia, ktoré boli počas obdobia platené. Pri nastavovaní akékoľvek údaje v súlade s povinným zavedením významných informácií v oblasti predaja kníh. Dôvodom pre vytvorenie záznamu je dokument, ktorý obsahuje presné množstvo opráv. Poskytnuté informácie musia presne zodpovedať súčet dane z predaja tovaru.

Počas kontrolovanej transakcii všetky dokumenty musia byť vyplnené správne a stanoviť podmienky, ktoré sú v súlade s pravidlami týchto dohôd. Zhoda s dokumentáciou riadenia a dodržiavanie minimálnych prijateľných cenách možno dojednať dohodu najúspešnejšie.