Samostatné účtovanie DPH: funkcie

Spoločnosti, ktoré vykonávajú svoju činnosť s DPH alebo bez DPH, musia vykonať samostatné účtovanie DPH. Ukazuje sa, že operácia rozdelenia súm daní súvisiacich so zrážkami alebo zahrnutá do nákladov, ktoré znižujú zdaniteľný základ, nie je ľahká úloha. Prípady sú však bežné, v ktorých jednoducho neexistujú dôkazy o vedení samostatných záznamov na legislatívnej úrovni.

Daňový zákonník uvádza zoznam prípadov, keď sú podniky oslobodené od DPH a musia účtovať oddelené výdavky. Najčastejšie z nich je príjem úrokov a dividend z vkladov, poskytovanie úverov na úrokoch. Navyše, bez zaplatenia DPH, sú úroky pripísané na zúčtovací účet na používanie peňažných prostriedkov klientov bankami.

Existujú aj situácie, keď napríklad spoločnosť súčasne predáva výrobky, ktoré podliehajú DPH, a tovar, ktorý je oslobodený od tejto dane. V tomto prípade musí jednoducho vykonať samostatné účtovanie DPH.

Podľa pravidiel je DPH zahrnutá do diskontovaných tovarov pre preferenčné tovary, v ostatných prípadoch musí byť táto daň odpočítaná. Ak účtovník nezohľadnil alebo nevšimol zvýhodnenú daň, nezahrnul ju do ceny tovaru, potom táto skutočnosť môže byť interpretovaná ako spáchanie trestného činu.

Podniky, ktoré vykonávajú rozdelenie DPH na nepriame náklady, sú povinné udržiavať zmiešaný záznam. Na poskytovanie úverov musí mať spoločnosť príslušnú licenciu a na vydávanie pôžičky nie sú potrebné žiadne osobitné povolenia. Tiež úvery môžu byť vydané každému a tieto transakcie nepodliehajú DPH. Je však ťažké nájsť firmu, ktorá sa zaoberá len vydávaním úverov.

Ukazuje sa, že v takejto situácii bude potrebné samostatné účtovanie DPH. Za týmto účelom musí účtovník najprv určiť, aké tovary, služby, práce, majetkové práva budú použité osobitne bez dane. DPH v týchto aktívach sa berie do úvahy v ich hodnote. Udržanie toho istého účtovania za predmety, ktoré boli zakúpené na uskutočnenie transakcií oslobodených aj zdanených, musí byť rozdelená na vstupe DPH: časť ich sumy je odpočítaná a časť sa pripisuje nákladom.

Zákon nestanovuje určité kritérium na určenie majetku, ktorý sa používa pri nezdaniteľných a zdaniteľných činnostiach. Daňový zákonník stanovuje len požiadavku na vedenie samostatných záznamov o DPH a poskytuje pokyny na jeho rozdelenie. Spoločnosť samostatne zavádza a stanovuje vo svojej účtovnej politike postup pre samostatné zaznamenávanie výdavkov.

Pritom by sa vývoj tejto politiky mal riadiť daňovou legislatívou.

Zachovanie jednotného účtovníctva

Príjmy vo forme úrokov z vkladov a dividend nepodliehajú DPH. Na to však nie sú výhody uvedené v článku 149 daňového zákonníka, ale neexistencia uvedených operácií v článku 146 toho istého dokumentu. Malo by sa vziať do úvahy, že mnoho kontrolórov určuje bankový úrok ako prijatý príjem vo forme peňazí z poskytovania služieb na poskytovanie úverov bankám. V tomto prípade môžete argumentovať.

Ukazuje sa, že klient dáva peniaze úverovej organizácii nie je založená na zmluve o pôžičke. Klient získa úroky z použitia prostriedkov bankou v súlade s dohodou o bankovom účte, ktorá sa riadi normami Občianskeho zákonníka. Okrem toho sa úroky z čiastky zálohy nahromadia podľa podmienok uvedených v zmluve o bankovom vklade. Následkom toho príjmy z úrokov z bankových investícií nepodliehajú ustanoveniam daňového poriadku, takže sa nemusíte obávať oddelenia účtovníctva.