Výkaz cash flow: všeobecné ustanovenia

Za použitie finančných zdrojov spoločnosti alebo podniku odráža prehľad o peňažných tokoch. Je určený na priame alebo nepriame použitie displeja počas sledovaného obdobia alebo iné sledované. Ukazuje potvrdenku s ich klasifikácie podľa hlavného objektu. Táto technika umožňuje vytvoriť všeobecný prehľad o hospodárskej činnosti, analyzovať zdroje, štruktúry a veľkosti likvidity a solventnosti.

Tento dokument slúži dnes ako štandard v systéme finančného výkazníctva, ktorý je uznaný medzinárodnými pravidlami a s prihliadnutím na cash flow.

Na rozdiel od tradičných účtovných výkazov tohto typu to stalo sa široko používa až od druhej polovice minulého storočia, kedy sa informácie o pohybe finančných prostriedkov podnikov a organizácií začala zjednotiť na medzinárodnej úrovni. Prvýkrát sa tento prístup uplatnil firiem Dowlais železiarne tak, aby odrážali výkonnosť rezervných fondov na modernizáciu hlavné aktíva podniku.

Dnes správu o cash flow sa stal povinné dokument pre potreby amerických spoločností, a to sa stalo medzinárodným štandardom pod názvom IFRS 7. 1994 podľa nej príprava a prezentácia tejto správy sa stala nutnosťou na zozname dokumentov na účtovnú závierku každého podniku či organizácie.

Dnes takmer všetci vývojári štandardy Reporting tvrdí, že je veľmi dôležité tomto dokumente. Berie do úvahy pohyb peňažných tokov v dôsledku hlavných činností a evidovať čistého toku. Je to preto, že výkaz cash flow sa stal nenahraditeľným nástrojom moderného manažmentu, ktorý umožňuje zobrazovať ako vonkajšie i vnútorné príjmy a výdavky.

Štandardná správa o pohybe finančných prostriedkov , ktoré stanovuje:

- zdroje a hodnôt prijatých prostriedkov;

- články a pokyny pre ich použitie;

- možnosť spoločnosti zaručená poskytnúť hodnoty prebytku príjmov nad výšku platieb;

- schopnosť plniť povinnosti;

- kritická hodnota aktív, do ktorých organizácia alebo firma môže aj naďalej podnikať;

- vyššie a vyššie vlastných zdrojov pre investície do rozvoja podniku;

- zdroje a príčiny rozdielov medzi mierou zisku a nákladov.

Táto správa musí byť vyrobený akoukoľvek organizácii alebo spoločnosti, bez ohľadu na odvetvie, vlastníctvo, veľkosti a štrukturálne konštrukcie.

Metodika tvorby správy v súlade s IFRS má niektoré vlastnosti, ktoré nemožno brať do úvahy vnútroštátne pravidlá písania. Najmä IFRS samotná je založená na účtovných zásad, skôr než legislatívne prísnych účtovných štandardov. Preto filozofia dokumentu nie je potrebné hľadať v jeho nedodržaním alebo medzier o obchádzanie pravidiel a snaží sa, aby dokument "prácu."

Ako je zvykom, dokumentujúce pohybu fixných aktív zdieľaných prílivu a odlivu finančných prostriedkov na hlavné činnosti - prevádzku, priemyselné, finančné. Tento prístup je nevyhnutný, v prvom rade, aby dotknuté osoby boli schopné adekvátne posúdiť vplyv týchto oblastí činnosti pre celkovú finančnú stabilitu firmy.

Pri zostavovaní správy o pravidlách IAS firiem sú povinní ukázať informácie o štruktúre majetku. Zároveň sa k identifikácii môžu byť použité rôzne klasifikácie. Napríklad v prehľade o peňažných tokoch Ruskej federácie (Form 4), aj keď je to jeden z hlavných účtovných výkazov, napriek tomu to má niektoré odlišnosti od pravidiel prijatých IAS. V Rusku, správa je generovaná výhradne priamou metódou, pretože táto forma neposkytuje odraz údajov o peňažných ekvivalentov.